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    稅收籌劃問題探究.docx 11頁

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    稅收籌劃問題探究 目 錄 稅收籌劃的產生和發展1 (一)國外的稅收籌劃產生和發展1 (二)國內的稅收籌劃產生和發展1 稅收籌劃理論概述2 (一)稅收籌劃的概念 3 (二)稅收籌劃的基本方法 3 企業稅收籌劃中存在的問題 5 (一)企業的管理人員對稅收籌劃的認識不足 5 (二)稅收籌劃的實施風險大 5 (三)企業缺乏稅收籌劃的專業人才 6 改進企業稅收籌劃的思路 6 (一)樹立對稅收籌劃的正確認識6 (二)加強稅收籌劃的信息管理7 (三)積極培養稅收籌劃管理人才7 參考文獻9    稅收籌劃問題探究 摘 要 納稅人依法享有很多國家賦予的權利,同時依法納稅也是納稅人應盡的義務,但是很多企業在依法納稅的過程中卻存在著很多問題,這不僅僅影響了企業自身的發展,而且對國家稅收的征收也造成了影響,其中主要的問題就是企業的稅收籌劃工作質量低。企業一方面缺乏高素質的內部稅收籌劃人才,另一方面也沒有聘請外部財稅專家進行稅收籌劃,這就導致企業的稅收負擔加重,嚴重影響企業的可持續發展,同時也滋生了企業很多違法行為,例如偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等等。因此企業必須加強稅收籌劃工作的管理力度,聘請或者培養高素質的稅收籌劃人才,進而幫助企業在合法合理的前提下少交稅。從而降低企業的稅負,并且降低了納稅風險,促進企業健康可持續發展。 關鍵詞:稅收籌劃;納稅人;稅率 PAGE PAGE 9 稅收籌劃問題探究 一、稅收籌劃的產生和發展  (一)國外的稅收籌劃產生和發展 納稅人對稅收的籌劃不是起源于納稅人的本身,而是起源于中介服務的機構,即稅務咨詢事業,稅收籌劃是稅務咨詢業務的一項重要的內容。提供稅務咨詢的服務活動,最早產生于意大利。在十二三世紀,意大利威尼斯就產生了會計、金融業的復式記賬法。銀行的前身是貨幣經營業,英文中銀行的單詞bank,起源于意大利語bench這個詞,意思是“凳子”。世界上最早的商業銀行,1580年成立于意大利的威尼斯。因為商業繁榮,法制健全,19世紀中葉意大利稅務專家的地位不斷的提高。在當時的意大利任何人的不用進過任何注冊都可以從事稅務咨詢在內的稅務業務,也包括稅收籌劃。目前,在歐洲等發達國家,對稅收籌劃的開展已經進入到一個比較成熟的階段,稅收籌劃的專業化趨勢越來越明顯,不僅有專門的稅務代理事務所、中介咨詢機構和專家為企業提供稅收籌劃服務,許多企業往往還擁有自己的稅務會計。  (二)國內的稅收籌劃產生和發展 從稅收籌劃的理論研究和實踐工作來看,稅收籌劃在我國的發展大概可分為四個階段: 第一個階段(1978-1994年):1978年以來我國大力推進改革開放,這使得我國對外開放的程度得到了空前提高,推動我國企業數量和規模的擴大,進而增加了我國的稅收收入,而很多 “三資”企業都會根據我國稅收政策以及相關的優惠措施來進行納稅籌劃,以確保企業獲得更大的經濟效益,有的企業只是將其注冊地放在經濟特區,實際經營則另設其地,大行納稅籌劃之法。由于我國當時的稅收法律法規還不健全,各類企業并立,稅收征管的法律依據也不是很強,稅務機關彈性征管的空間也很大, “三資”企業在這一時期在中國取得了很大的財務收益。另一方面,正由于“三資”企業對納稅籌劃的運用,我國稅收征收機關對避稅也逐漸有了初步的認識,稅收理論界也開始關注這個經濟現象,但沒有從根本上接受它和研究它,只是簡單地將其歸并到稅收欺詐之列。 第二個階段(1994年~1999年):1992年中共十四大確定中國經濟體制改革方向是建立社會主義市場經濟體制,國有企業不斷發展,使國有企業有自己的經濟利益利益,國有企業在獨立的經濟利益驅使下逐漸也重視其稅收成本。稅務代理制度也于1994年在我國建立并在全國進行試點工作,1999年11月,國家稅務和人事部聯合下發通知,決定于2000年6月舉行第二次全國注冊稅務師執業資格考試,這些舉措為我國的稅務代理和納稅籌劃工作開展打下了制度上和人才上的基礎。另一方面,稅收理論界的一些學者也開始將其研究方向轉向納稅籌劃,特別是1994年唐騰翔教授出版了第一本關于納稅籌劃方面的專著,該書對納稅籌劃進行了深入的研究;另一方面以中國人民大學的張中秀為代表的年青學者也陸續出版了大量的納稅籌劃方面的專著,同時,中國人民大學為本科生也開設了這方面的課程,而且為碩士研究生專門設置了納稅籌劃的研究方向。與此同時,國家征稅機關也非常關注納稅籌劃,一邊設立專欄一邊提供平臺和案例。在這一階段可謂是納稅籌劃的大發展階段,但是在這一階段即使是稅務師事務所也缺乏直接地為納稅人進行納稅籌劃服務的理念和具體做法。 第三個階段(1999年~2001年):在這一階段,人們都慢慢接受和了解稅收籌劃,有了會計事務所等等,為納稅人提供幫助和支持服務,漸漸形成一個行業。分析其原因:一是納稅人對納稅籌劃存在大量的現實

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